[接受捐赠的会计处理]国税发[2003]45号： （二）企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。 （三）企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入，并...+阅读
一、根据《国家税务总局关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发〔2003〕45号）第二条第
（三）项的规定：“企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期限内均匀计入各年度的应纳税所得。
”
二、递延税款：
（一）递延税款指企业按照会计规定计算的所得税前会计利润，与按税收规定计算的纳税所得额之间，由于计算口径或计算时间不同而产生差额，在缴纳所得税时，企业应当按照税收规定对税前会计利润进行调整，并按照调整后的数额申报缴纳所得税。
（二）递延税款”科目，贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性异影响纳税的金额及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方发生额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。
（三）会计处理方法 企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径或计算时间不同而产生的差异可分为永久性差异和时间性差异。永久性差异是指，企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转回。时间性差异是指，企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差异，其发生是由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的。
时间性差额发生于某一时期，但在以后的一期或若干期内可以转回。这两种不同的差异，会计核算可采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。 1.应付税款法 应付税款法是指将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。
企业应按纳税所得计算的应缴所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金 ——应交所得税”科目。实际上缴所得税时，借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。期末，应将“所得税”科目的借方余额转入“本年利润”科目，结转后“所得税”科目应无余额。 2.纳税影响会计法 ①纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间差异造成的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期。
企业采用纳税影响会计法时，一般按递延法进行账务处理。递延法把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更或开征新税，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算，以前各期发生而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算转销。
企业应按税前会计利润（或税前会计利润加发生的永久性差异后的金额）计算的所得税，借记“所得税”科目，按照纳税所得计算的应缴所得税，贷记“应交税金——应缴所得税”科目，按照税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额，作为递延税款，借记或贷记“递延税款”科目。
本期发生的递延税款待以后各期转销时，如为借方余额应借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目。实行上缴所得税时，借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。根据本企业具体情况，企业也可以采用“债务法”进行账务处理。“债务法”是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销。
在税率变更或开征新税，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。“递延税款”余额也可按预计今后税率的变更进行调整。 ②在税前会计利润小于纳税所得时，为了慎重起见，如在以后转销时间性差异的时间内，有足够的纳税所得予以转销的，才能采用纳税影响会计法，否则，也应采用应付税款法进行会计处理。 ③企业应设置“递延税款备查登记簿”，详细记录发生的时间性差异的原因、金额、预计转销期限、已转销数额等。
以下为关联文档：
接受捐赠如何进行会计处理首先对你问题中涉及的一些事项进行说明： 根据税法的规定： 1.对于接受性货币捐赠的，虽然会计处理上不做收入，但是，在税务处理上，应当计入接受捐赠当年年度应税所得中，交纳企业所得税...
接受捐赠的会计分录怎么新会计准则与原会计制度及旧会计准则对此处理有差异，具体如下： （一）《企业会计制度》的规定 根据《企业会计制度》及财政部、国家税务总局关于印发《关于执行和相关会计准则有关...
接受捐赠的会计分录怎么写一，接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入帐价值：1.捐赠方提供了有关凭证的，按凭证上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入帐价值。2.捐赠方没有提供有关凭据的，按顺序确定其...
接受捐赠应该计入什么科目？旧会计准则记入“资本公积”，新会计准则记入“营业外收入”。 （一）要交所得税。 （二）旧会计准则账务处理 1、接受现金捐赠 借：现金（或银行存款） 贷：资本公积——接受现金捐赠 2、企业...
请教关于购买汽车交纳各种税费的问题按《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》》规定，车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格*税率。 如果消费者买的是国产私车，计税...
企业接受捐赠的固定资产如何做账1.接受新设备捐赠。 借：固定资产 150000 贷：递延收益——接受捐赠非货币性资产收益 150000 2.年末转入营业外收入（分5年均匀计入）。 借：递延收益——接受捐赠非货币性资产收益 30...
相关法规对企业接受捐赠资产的纳税规定有哪些呢国家税务总局2003年发布的《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号，以下简称《通知》）中规定：企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳...
接受固定资产捐赠如何缴纳企业所得税企业所得税实施条例规定： 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础； 国税发[2003]45号文件规定： 企业...
外商投资企业和外国企业接受捐赠的资产如何缴纳企业所得税问： 答：根据国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知（国税发[1999]195号）的规定： 一、企业接受的非货币资产（包括固定资产、无形资产和其他货物）捐赠，应按照...
