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1.设立税务登记
（1）税务登记范围
企业
企业在外地设立的分支机构
从事生产经营的场所
个体工商户
从事生产、经营的事业单位
非从事生产经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人
（2）税务登记的时限要求
□从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内
□非从事生产、经营的纳税人，自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，例外：除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，
□税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发经税务登记证件；对不符合规定的，也应给予答复。
□从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。
【例1】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（ ）日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。
A.10 B.15 C.30 D.45
【正确答案】C
【答案解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。
【例2】非从事生产经营的纳税人，除（ ）外，都应当按有关规定向税务机关申报办理税务登记。
A.临时取得应税收入
B.只缴纳个人所得税
C.只缴纳车船使用税
D.临时发生应税行为
E.只缴纳城镇土地使用税
【正确答案】ABCD
【答案解析】非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应当按税法有关规定向税务机关申报办理税务登记。
【例3】从事生产.经营的纳税人持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起（ ）日内，持有关证件向税务机关书面报告其全部账号。
A.10 B.15 C.30 D.45
【正确答案】B
【答案解析】从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。
2.变更税务登记
（1）变更税务登记的适用范围。
①改变纳税人名称、法定代表人；②改变住所、经营地点（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或企业类型；④改变经营范围、经营方式；⑤改变产权关系；⑥改变注册资金。
（2）变更税务登记的时限要求。
税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
税务登记内容发生变化，按规定纳税人不需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
【例4】以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（）。
A.甲企业由于股东变动，法定代表人由王某换为李某
B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司
C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为1000万元
D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至广州
【正确答案】D
【答案解析】选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于企业类型发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。
选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续。
3.注销税务登记
（1）注销税务登记的适用范围
①纳税人发生解散、破产、撤销；
②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照；
③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关；
④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况。
（2）注销税务登记的时限要求
均为15日。
纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
【例5】纳税人发生的下列情形中，须办理注销税务登记的有（ ）。
A.纳税人发生解散、破产、撤销的
B.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更不涉及改变主管税务机关的
C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的
D.纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的
【正确答案】ACD
【答案解析】B选项属于变更税务登记的事项。
【例6】纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。
A.结清滞纳金
B.缴销发票
C.缴销税务登记证
D.缴销开户许可证
E.缴销会计账簿
【正确答案】ABC
【答案解析】纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
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