[营业主体混同行为的民事责任]案例：B市"××验光配镜公司"是B市一个眼科医院开办的企业，已经营验光配镜业务十多年，其公司名称经当地工商行政管理局批准，其配镜业务在消费者中享有声誉。B市××电讯公司转产...+阅读
纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主营税务机关“核定”货物或者应税劳务的销售额（而非一并征收增值税）
兼营是指纳税人的多元化经营既涉及到“增值税”（销售货物或者提供加工、修理修配劳务），又涉及到“营业税”（营业税的应税劳务）。例如，某酒店既提供客房服务（营业税），又开设小卖部销售啤酒（增值税。如果该酒店分别核算了客房服务的营业额和啤酒的销售额，则该酒店按照核算数据分别 缴纳营业税和增值税；如果未分别核算的，由主营税务机关核定啤酒的销售额。
【例题2•单选题】下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是（ ）。
A.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务
C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务
D.某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
【答案】C
【解析】（1）选项A：属于兼营行为；（2）选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；（3）选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；（4）选项D：属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并缴纳营业税。
【例题3•单选题】根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（ ）。
A.贸易公司销售货物同时负责安装
B.百货商店销售商品同时负责运输
C.建筑公司（具有建筑资质）提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算
D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
【答案】D
【解析】（1）选项AB：属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；（2）选项C：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；（3）选项D：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。
服务业里营业税兼营业务与增值税兼营业务是如何区分
1.准确界定企业的混合销售行为和兼营非应税劳务的行为。首先，应深入了解企业兼营业务的性质，确定企业主体是属于增值税纳税人还是营业税纳税人。其次，稽查有关的账簿记录，查看企业的经营业务中有无同时涉及增值税及营业税的征税范围；如果有，则需进一步分清是属于混合销售行为还是兼营非应税劳务行为。 混合销售行为是两种业务具有从属性质的“一项销售”，兼营非应税劳务则是两种业务互不相关的“两种销售”。由于混合销售行为和兼营非应税行为在税务处理方法上的不同，二者税收负担差异较大，所以纳税人往往设法混淆这两种行为，将混合销售行为视作兼营行为申报缴纳营业税，在稽查中应特别注意。 具体稽查方法如下：
（1）对兼营业务项目的分析。 ①查看工商部门核准的经营范围，了解被查企业的主营和兼营项目。 ②稽查企业有无在兼营项目包含混合销售行为。对于增值税纳税人来说，其发生的混合销售行为应在企业主营业务中核算，记入“产品销售收入”、“商品销售收入”科目；而兼营非应税劳务的行为在企业附营业务中核算，记入“其他业务收入”科目。 在审查时，可选择“其他业务收入”科目中贷方发生额较大的经济业务，查阅其记账凭证和审核原始凭证，掌握企业日常开展兼营业务项目的内容；再通过调查了解、审阅分析，揭示兼营业务项目与被查企业的主要产品货物销售行为的相关程度，如果发现产品销售行为的内容与兼营项目内容一致，则可能存在化混合销售为兼营的情况。
（2）销售对象、债权关系、现金流量的分析。如果在兼营项目的分析中发现可能存在混合销售行为，则应进一步对销售对象、债权关系、现金流量加以分析确认。 根据混合销售行为是一项经济业务引起的两个不同性质收入的原理，可经得到一项经济业务所涉及销售服务的对象是惟一的，其债权债务关系是统一的，所欠款项单位是同一单位或个人，现金流量的流入方向也是一致的。 所以，可以通过稽查销售行为发生时开具的专用发票、普通发票的台头（购货单位）是否是一家，也可以通过稽查客户未付款而暂挂在“应收账款”或“其他应付款”账户中所标明的某单位的名称来肯定是否存在一笔收入作两笔记的情况，例如，发现一笔产品销售收入的账务处理： 借：应收账款一甲单位 贷：产品销售收入 应交税金—一应交增值税（销项税额） 同时又发现一笔兼营收入的账务处理： 借：应收账款——甲单位 贷：其他业务收入 则可以看出，销售给同一单位的销售货物，在核算时作两种不同的收入处理，应详细审查企业是否将混合销售收入作为兼营业务处理。 从客户支付款项结算凭证中的付款单位名称是否相同，也可断定现金流入的方向是否都是被查企业。
（3）运用稽查价外费用的方法。有些企业的混合销售业务量较小，会计人员往往不通过“其他业务收入”科目，而是将混合销售行为收取的价款，用红字冲减有关成本、费用账户。 例如，企业销售产品代为送货上门收取的运输收入，代为安装、调试收取的安装调试费用等，会计上往往以红字冲减“产品销售收入”，“生产成本——辅助生产”科目，稽查方法与价外费用的稽查方法“对价外费用的稽查”相同。
（4）对关联企业的稽查。企业为隐瞒混合销售行为，有时会利用其关联企业，将货物的增值额让渡给经营非应税劳务的关联企业，或重新成立一家名为独立、实则仍属一家的关联企业，并将一笔业务人为的分离成由两个企业完成的两项业务，从而达到减轻税负的目的。 例如，某机械厂水泥生产线的专用设备，年销售额6000多万元，因水泥生产线的专用设备安装工程工作量占有较大比重，该机械厂在内部设立了一个机械设备安装部，并将销售价款和安装收入分离开来，变混合销售为兼营项目，对这种情况，应从以下几方面进行稽查： ①审查关联企业机构的独立性，要求关联企业提供有效证明，如工商营业执照、税务登记证等，稽查其注册资金的来源是否合法，会计核算是否具有独立性，是否是自主经营、自负盈亏的独立的法人实体。 ②审查对外的独立性。稽查经营单位之间债权、债务关系是否独立，与政府部门、主管职能部门关系是否独立，稽查该关系联企业是否是真正独立的单位。
以下为关联文档：
增值税征税范围中有哪些特殊行为增值税征税范围中有这些特殊行为： （1） 视同销售货物行为。纳税人的某些行为虽然从民法上看不属于销售货物行为，但在税法上仍然将其视为销售货物的行为，应 当征收增值税。根据现行...
营业税征税行为有哪些你是指营业税的征税范围么？ 《营业税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例...
纳税筹划是一种什么行为纳税筹划成本是指为获得筹划收益而发生的耗费，包括直接成本和风险成本。直接成本是指为取得纳税筹划收益而发生的直接费用。例如，为享受个人所得税的优惠而改变个人的国籍身份...
公民应该如何正确认识纳税行为？公民应该如何正确认识纳税行为我国社会主义税收取之于民，用之于民。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关；而国家职能的实现，必须以社会各界缴...
如何区分增值税或营业税的兼营和混同行为区分标准是什么兼营与混合销售如何能更好地区分，老师归纳了以下三点： 1.销售行为 混合销售行为的“一”：强调了同一项销售行为，而在该项销售行为中是既包括了销售行为又包括了提供非应税劳务的...
有限责任公司连续6个月零申报增值税会被吊销营业执照吗首先是开业的含义，开业是指开始业务活动，相对应的是停业、关门。开业后才能形成销售，但是反过来说没形成销售就是没开业的说法，是不确切的已。其次，就算是没开展业务活动，也要看是...
33一般纳税人提供应税服务如何计算缴纳增值税第十五条 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更...
民事行为无效其无效的含义是应该选D无效民事行为指欠缺法律行为根本生效要件，自始、确定和当然不发生行为人意思之预期效力的民事行为。民法通则第58条第2款规定：无效的民事行为，从行为开始起就没有法律约...
营业税纳税的期限是11个月1、地税申报的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。 （1）每月7号前，申报个人所得税。 （2）每月15号前，申报营业税、城建税、教...
