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个人所得税的征收管理，实行自行申报纳税和代扣代缴两种。（1）自行申报 自行申报纳税，是由纳税人自行在纳税期限内，向税务机关申报 取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按 照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。 1） 自行申报纳税的纳税义务人。纳税义务人有下列情形之一的， 应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： ① 年所得12万元以上的。
② 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。 ③ 从中国境外取得所得的。 ④ 取得应税所得，没有扣缴义务人的。 ⑤ 国务院规定的其他情形。 需要注意的是：年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内 无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人；从中 国境外取得所得的纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在 一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人。
2） 申报内容。 ① 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后，应当填写 《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》， 并在办理纳税申报时报送主管税务机关，同时报送个人有效身份证件 复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。 ② 年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得下列所得 的合计数额达到12万元：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营 所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得； 财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
③ 不包含以下所得：个人所得税法规定的免税所得；可以免税的 来源于中国境外的所得；按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。 ④ 自行申报的纳税义务人，在申报纳税时，其在中国境内已扣缴 的税款，准予按照规定从应纳税额中扣除。 3） 纳税期限。除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月 7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。
① 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主 管税务机关办理纳税申报。 ② 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预 缴，由纳税义务人在次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 ③ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计 算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送 纳税申报表。
纳税义务人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当 在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多 退少补。 ④ 从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日 内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 4） 自行申报纳税的申报方式。纳税人可以采取数据电文、邮寄等 方式申报，也可以直接到主管税务机关申报，或者采取符合主管税务 机关规定的其他方式申报。
纳税人采取数据电文方式申报的，应当按照税务机关规定的期限 和要求保存有关纸质资料。 纳税人采取邮寄方式申报的，以邮政部门挂号信函收据作为申报 凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。纳税期限最后一日是法定 休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。 纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳 税申报。
5） 申报地点。申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。 ①年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点为： A。 在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主 管税务机关申报。 B。 在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固 定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 C。 在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的 生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下 统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关 申报。
D。 在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍 所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管 税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管 税务机关申报。 ② 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报 地点为： 从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中 一处单位所在地主管税务机关申报。
③ 从中国境外取得所得的纳税申报地点为： 从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申 报。 在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致 的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍 的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。 ④ 个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。
⑤ 个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分 不同情形确定纳税申报地点为： A。 兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营 管理所在地主管税务机关申报。 B。 ...
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