[2008年税务代理实务复习备考高分策略]1．全面复习，重点掌握。历届考题的试题覆盖面很广，而且紧扣大纲、重点突出，这就要求考生在学习时，一定要全面复习，同时还要依据大纲的要求，重点掌握大纲所要求掌握的内容。2．对前一...+阅读

税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人委托代为办理各项涉税事宜行为的总称。在现代社会经济条件下，税务代理业的产生和发展有其客观性和必然性。目前，税务代理行业在国外已经发展成为比较成熟的行业，以欧洲为例，税务咨询业的产值占到国民生产总值的近一个百分点，在美国，税收咨询业年产值在1000亿美元左右，在日本，注册税务师的数量达7万多人。我国的税务代理业是随着社会主义市场经济体制的建立而发展起来的一项新兴事业，其产生和发展壮大，对于加强税收管理，保证国家财政收入，维护税收和经济秩序，都有着积极的意义，如何借此机遇建立规范完善的税务代理制度，以促进税收征管效率更是当务之急。但从我国代理市场发展的现状看,明显与预期相去甚远，主要存在以下一些问题：

一、在税务代理资格认定和税务代理人确认的管理方面存在很大漏洞税务代理是一项政策性强、受法律约束较强的工作，因此受托代理机构及代理人的资格认定，未经国家税务总局及其授权部门确认批准，所有机构不得从事税务代理。税务代理专业人员必须经严格考试取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书并由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构注册登记方可从事代理业务。就目前我国国情而言，具有正规资格的税务代理人稀缺，因此，国家规定持有律师、注册会计师资格证书者可申请免于参加注册税务师的统一考试，只需提供从事过税务工作，进行过税务培训或具有相应能力的证明，履行登记注册手续即可从事税务代理业务。这一标准显然远远低于社会主义市场经济条件下，税务代理人应具备的执业资格标准。另外，在实际工作中，税务机关工作人员很难分辨前来办理涉税事宜的人员是企业内部人员还是代理人员，很多没有代理资格的公司和人员利用这个管理上的漏洞，从事非法的税务代理业务。有的地区在确认代理人资格管理方面，没有明确的标准和规定；有的部门，在代理人前来办理涉税事宜时，不是承认注册税务师管理机构的注册登记，而是认可工商局发放的代理证件。

二、税务代理定位不清税务代理是市场经济社会分工细化的产物，是纳税人、代理者和税务机关协同办理涉税事宜的管理方式，其主要业务有主要以下几项：税务咨询、代理记帐、代理纳税、税收筹划、税务机关赋予和交办的其他事宜。

税务代理作为市场服务行为，必须严格从事上述涉税市场业务，按照独立、客观、公正的执业要求，遵照国家税法和相关法律法规的规定，以优质的服务为纳税人办理涉税事项，并承担相应的法律责任。尽管从1999年8月以来，对税务代理行业的清理整顿和脱钩改制工作取得了很好的成绩，但是，我们可以看到，这些税务代理公司和税务部门之间，在某种程度上还存在着千丝万缕的联系，有的人甚至把税务代理公司称作“铲事公司”，这恰恰反映了税务代理公司定位不清，对税收筹划这一概念的曲解问题。税务筹划的目的是为企业节约开支，而不是帮助纳税人偷、逃税款。税务代理要遵守合法和有效的原则，这是税务代理取得成功的基本前提。税务代理机构应该做到既要维护国家法律，指导企业依法纳税，又要保护纳税人的合法权益。

三、从事税务代理业务的人员良莠不齐从事税务代理业务的人才需要具备至少以下四项相关素质：

1、具有独立、公正的中介职业立场。

2、具有较强的会计、审计方面的业务能力。

3、通晓国家有关税务方面的法律、法规和政策。

4、具有广博、丰富的经济领域知识。但经调查显示，大量规模较小的工商税务代理公司，从开办者到聘用的工作人员，大多和相关政府部门有各种各样的关系，如亲属、朋友等。这些公司中的大多数没有代理资格，聘用的人员也大多没有执业资格。这一现象反映出了我国的税务代理业无论在机构规模，职业人员的素质，还是管理制度方面，都与国家要求相距甚远，难以适应经济形式发展的需要和我国加入WTO后的市场竞争环境。尽管税务代理行业中存在这样那样的问题，但同时，我们也应清楚地看到：税务代理作为征管改革的重要内容之一，其发展趋势不可阻挡，其发展道路是在曲折中前进的，其发展结果使是有利于我国税收事业和经济改革的。新《征收管理法》中明确规定，纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。此外，国家还明确了加快税务代理工作规范与发展的政策导向。因此，税务代理服务的深入开展，不仅有利于降低纳税人的纳税成本，而且有利于提高税务部门的征管效率。税收征管改革的深化要求税务代理行业承担更多的工作和任务。面对现实中存在的问题和加入WTO的竞争挑战，我们认为，完善税务代理应该从以下几个方面入手：

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