[有关个人所得税的硕士论文]个人所得税的论文篇一：《浅析个人所得税流失》内容摘要:个人所得税在现代税制中占据着重要的地位,肩负着调节收入差距的重任。然而,目前个人所得税却被公众认为是税收流失最...+阅读
个人所得税论文范文篇一：《试谈个人所得税制现存问题与对策》
个人所得税的收取人群包括本国民众、居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税，个人所得税在我国目前的财政收入中占有较大的比重，在经过多次调整之后，我国的个人所得税制所采取的征收模式为分类制。
1个人所得税制模式以及在运行过程中存在的问题
1.1个人所得税模式
造成的原因：一部分是由于目前的个人所得税制度尚且存在较为明显的缺陷，另一部分原因则是由于贫富差距逐渐扩大而引起的民众心理失衡。
1.2现有税制对费用扣除的规定不科学
目前我国关于个人所得税的缴纳制度是适用于全国范围内的，对于居民所得税的免征额也是完全统一的，这样的规定虽然在一定程度上保证了居民缴纳费用的公平公正性，但是却并没有实际考虑到纳税居民的个人实际情况以及不同地区之间消费水平的差异。没有考虑纳税人的家庭情况及实际负担能力如赡养老人、养育子女、房贷等诸多方面的因素。
1.3现有税制实现分类制征收模式不够合理
在实际征收过程中，对于工资薪金和劳务报酬收入难以区分，可能造成收入相同而纳税不同的现象发生。例如王某是企业的设计人员每月工资、薪金所得8000元，缴纳的个人所得税为(8000-3500)10%-105=345元。而李某个人从事设计工资，每月劳务报酬所得8000元，缴纳的个人所得税为[8000*(1-20%)]20%=1280元。两人缴纳的个人所得税相差935元。同样的一个月劳动所得，却由于我国费用扣除制度对工资、薪金收入和劳务报酬收入课征办法不同使李某多缴935元的税款。
1.4现有税制无法充分贯彻立法原则
我国个人所得税所遵循的一个重要原则是要缓解收入差距，但是从实际情况来看，近几年来，我国的贫富差距越来越大，现行税制已经无法全面衡量纳税人的纳税能力，反而造成了综合收入多税负轻，而经济来源平均较低但是收入相对集中的人税负重的现象。此外，现行税制还在一定程度上为税收管理带来了困难。
1.5纳税制度存在不公平现象
纳税不公平主要体现在纳税主体之间，按照现有规定，个人所得税的征收方式可以分为按月计征和按年计征，按年计征的主要纳税对象有个体工商户、企业事业单位、特定的某些行业和薪资来源，这样的征税制度会在一定程度上造成某些特定行业或者个体经营者与普通企业员工的纳税差异，其次，税务部门虽然对应缴纳税资的企业项目有着统一规定，但是在税收的实际操作中却存在着很大差别。
2完善我国个人所得税制的对策
2.1改革课税模式
将综合税制与分类税制进行融合，将两者进行统一应用，实现对不同性质税款的合理收取。在当前的经济转型阶段，个人所得税制度会不断随着经济发展进行调整，应用综合税与分类税的混合制度进行管理，可以在很大程度上杜绝偷税漏税、税收不合理现象的发生。实现税收管理水平与税收环境的和谐统一。
2.2合理制定费用扣除标准
扣除标准不能仅仅根据薪资水平与资金性质进行评价。众所周知，我国地广人多，因此不同地区的发展水平与不同家庭的生活负担都各不相同。除去统一规定的免征额，对于其他减免政策需要进行严谨系统的分析。
2.3将个人所得税由分类制向综合制改进
首先就需要采用不同税率对纳税人的分项所得的征收分类税进行预先扣除，当纳税年度结束后，再由纳税人对全年各项综合所得税进行合并申报，同时通过多退少补的方式对年度内已纳税金额进行清缴汇算。
2.4加强公民纳税意识
完善税收的相关法律法规并加以推广，强化税法宣传，让每个公民懂法、知法，增强公民自觉依法纳税的意识。
2.5提高税收征管水平
首先可以借助先进的现代电子科学技术，通过与银行合作建立完善的信息管理系统，实现全国范围内的资源共享，避免由于信息错误而造成税收管理的负面影响。信息管理系统需要对个人的收入来源、收入数量进行详细的监控与核查，此外，还要对个人持有的不动产与流动资金进行定期登记核实，以实现对纳税人的财产监管。个人所得税论文范文篇二：《浅谈个人所得税制改革》
一、我国个人所得税的现状
我国的个人所得税开始实施于1980年，在1994年的分税制改革时将原有的《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》进行合并，形成了我国个人所得税制的基本结构。随后经历了6次修正了个人所得税法，3次修正了个人所得税实施条例，以及根据实际情况出台了一系列关于政策和征管的规范性文件。虽然个人所得税具有组织财政收入和调节居民收入分配的作用，但是根据目前的状况来看，个人所得税对调节居民收入差距并未产生很大的作用。一方面，个人所得税的税收收入占总税收收入的比重较小，个人所得税在我国的整体税制结构中的地位较低，对居民收入分配的调节功能发挥力量有限。1994年的个人所得税收入占总税收收入的1.42%，随后逐年比重增加至2005年的7.28%，但是2006年开始比重开始下降，至2013年比重降至5.91%。另一方面，现行的分类制课税模式存在很多的问题，使得个人所得税不能很好地发挥调节居民收入分配的作用。
二、我国目前个人所得税制存在的问题分析
我国现行的分类所得税制是源于1994年的分税制改革，在我国居民的收入来源较为单一，征管水平不高基础上实行的。但是随着我国经济的快速发展提高了居民的收入水平，同时居民的收入来源也多元化，在这种情况下分类制的个税征收模式并不能衡量纳税人的真实水平，不能区别纳税人的负担状况，容易出现实际收入水平高的人比实际收入水平低的人的税收负担低的情况，加剧居民收入分配不均的情况。
(一)分类所得税制下税目划分不合理
我国目前采取的分类所得税制，即对纳税人各项所得，根据其来源不同或性质不同分为工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;其他所得等11项，分别适用不同的费用扣除标准和税率。这种划分方式存在着明显不合理的地方：分类税制难以体现税负公平。在这种模式下收入渠道单一且应纳税所得额少的纳税人税负重，反而那些收入渠道多元化、应纳税所得额高但分属不同应税项目下的纳税人的税负较轻。由于不同来源所得按不同的税率征收，收入高的纳税人往往由于其收入来源广泛而导致他们可以通过多份收入进行多次费用扣除，从而实现不缴税或少缴税的目的。这并不能全面完整的反映纳税人真实的纳税能力，而且这种变相的合理避税方式造成了我国个人所得税税款流失。
(二)费用扣除制度不合理
我国现行的个人所得税费用扣除采取定额与定率相结合的方式，费用扣除按照居民的个人收入分别确定，没有考虑居民的家庭实际情况，也没有考虑物价因素、缺乏弹性，影响了调节居民收入的合理性。目前工资薪金的扣除标准全国统一为3500元/月，这一扣除标准没有考虑纳税人实际情况。由于各个家庭在教育、养老、住房、抚养子女方面的支出各不相同，占到纳税人总支出的比例也是不同的。此外，居民的婚姻状况、赡养及抚养人口对不同家庭的消费能力造成很大的影响，由此相应产生的医疗、教育等费用会实质上造成家庭税收负担不公平。对国内居民统一适用3500元/月，而外籍人员适用扣除4800元/月，这项政策制定之初是为了鼓励外籍人员来华工作，有利于我国的对外形象，然而这种超国民待遇已经不适合我国的经济形势，也不利于社会公平。
(三)税基较窄、税率设计不合理。
我国现行的分类税制包含工资薪金、个体工商户生产、经营所得等11项征税内容。但是对于工资薪金所得缴纳的税款比例占到个人所得税税收的50%以上。实际上目前我国个人除了获取工资收入以外，还存在非货币性的附加福利，收入呈现多元化和复杂化的发展的态势，个人的账面工资不能完全反应个人的实际纳税能力。很多企事业单位存在低工资、高福利的现象，附加福利包括住房、医疗、各类补贴等，高收入群体还有灰色收入，这些收入难以用货币衡量，带有一定的隐蔽性。对这些非货币性收入征管的缺失也使得税基较窄，影响个人所得税税款的征纳。我国个人所得税税率结构复杂，既有超额累进税率，又有比例税率;在比例税率中又设有减免征收和加成征收，这既造成纳税人对税法难于掌握和理解，也不便于税务机关的征管。我国工资薪金所得最高边际税率是45%，劳务报酬所得最高边际税率是40%，生产经营所得最高边际税率是35%，稿酬所得减征后实际税率14%。这一税率结构存在明显的不公平：如果某一纳税人的收入完全是靠工资获得，那么其应纳税的最高税率是45%，个人所得税对其调节力度是最大的;如果纳税人是企业老板，则其应纳税最高税率是35%，如果纳税人是作家，则其最高税率是14%;同样多的收入，由于来源渠道不同，其所要交纳的税额就不同。这影响了个人所得税对居民收入分配的调节作用。
(四)个人申报制度的不合理，税收征管存在难题
我国目前主要采取以代扣代缴为主、自行申报为辅的纳税申报方式进行缴纳个人所得税。从2007年起要求年收入12万元以上的纳税人进行主动申报纳税，但是目前我国居民的纳税意识淡薄的，让其从被动纳税到主动申报纳税的转变存在困难，外加对于条款众多的税法难于让纳税人理解，这些都会阻碍自行申报纳税的实施。税收征管的执法力度不够，我国的《税收征管法》第六十九条规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以罚款。但是在实际执法中遇到已离职的纳税人，税务机关对其追缴税款的难度很大。此外，税务部门需要的纳税信息难以共享，缺乏法定协作机制。不同地区、不同部门之间难以达成协作，纳税人的收入、财产及日常消费数据难以实现共享。
三、个人所得税改革的路径选择
我国的个人所得税改革早在2003年的十六届六中全会就已经确定将个人所得税由分类制走向综合和分类相结合的混合所得税制，但是十多年已经过去，仍然没有实质性的进展。在上我国明确提出逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，但是根据我国目前的个人所得税的改革环境来看，目前可以实行的路径可以有：
(一)费用扣除的调整
自2006年以来的费用扣除标准经历了从1600元、2000元到3500元的三次调整。工资薪金费用扣除标准的提高不仅是每次个税改革呼声最高的关注点，也是学术界长期关注的问题。但是提高费用扣除标准的意义到底效果如何?假如将此标准提高到5000元，税率和级距都不变，那么对于月工资6000元的人来说在扣除标准3500元时需要纳税145元，扣除标准5000元时需要纳税30元，减税115元;对于月薪20000元的人来说扣除标准3500元时需要纳税3120元，扣除标准5000元时需要纳税2745元，减税375元。这就造成了个人所得税所起到的逆向调节作用，即工资薪金实行超额累进税率的情况下，只是单纯的提高费用扣除标准会使得工资越高的人获益越多，工资越少的人获益越少，同时还会降低个人所得税的有效税率。费用扣除标准提高的越多，这种逆向调节的作用会发挥的更大，这与个人所得税调节居民收入差距的初衷背道而驰。因此，对于费用扣除的确定，我们常常关注扣除标准，对于费用扣除的内容关注较少。结合目前我国的国情，征税要考虑纳税人的实际生活负担及相关因素，如配偶的收入水平、赡养老人、子女数量、基本的医疗教育支出以及购买首套房子的房贷利息支出等。对此设定必要的扣除限额或者比例，这样做的目的是对不同的纳税人实施差别化的扣除规定，实现负担重的人多扣除，负担轻的人少扣除。
(二)扩大税基，规范税收优惠
我国的居民收入来源日益多元化，在工资薪金的收入之外员工还会获得公司奖励的非货币性福利，例如员工获得公司的出国旅游、奢侈品奖励等。公司为了给员工增加福利，种类繁多，税务机关难以进行监管以及核算，但是继续将这类收入排除在征税范围之外会使得税收公平难以实现。但根据目前情况来看，附加福利正在慢慢地从非货币性向货币性转变，例如原有的福利分房变为住房补贴、公务用车也逐渐采取货币化和社会化的方式进行。因此，税务征管应当考虑附加福利逐步纳入到应税范围，扩大税基。个人所得税优惠政策目的是对低收入群体及弱势群体的照顾，体现公平原则。但是目前实行的个人所得税的优惠政策被一些中高收入人群利用，造成了税基的侵蚀，应对税收优惠政策进行规范。首先，目前外籍人员的费用扣除标准本就比我国居民的扣除标准高，取消对外籍人员的各种补贴、费用的税收优惠规定。其次是取消获得津贴和奖金的国内外高收入者的税收优惠，对超过标准的福利费、住房公积金等进行征税。附加福利和税收优惠是目的是改善人民生活生平，但也成为一些高收入人员提供了避税的途径，为了加强国家在个税政策上调节居民收入分配的效果，对高收入群体以及对附加福利和税收优惠的有效监管，能增加财政收入，是扩大税源、加强个税调节居民收入分配的有效途径之一。
(三)加强税收征管
个人所得税的征管问题也是影响其发挥调节居民收入分配作用的因素之一。目前我国的个税改革没有出现实质进展与税收征管水平低也有很大关联。即便是将来要实施的综合与分类相结合的税制，对纳税人的信息传递和监管要求也会更高。但是目前由于征管水平有限，税务机关难以掌握和传递纳税人的信息，这也就导致税务机关对纳税人的申报项目无法核实其真实性。需要建立一个完善的征管系统对纳税人信息实现共享，设立纳税人识别号，将纳税人的信息、财产登记实名制、建立信用档案，这样一来税务机关通过公安、银行、工商等部门的信息联网，监控纳税人识别号下纳税人的收入情况，贷款、子女入学、买房、投资等日常活动等以此对纳税人的实际纳税能力进行分析、监督其纳税情况，也提高纳税人的纳税意识。对已偷逃税款的纳税人加大处罚力度，增加偷逃税款的成本和风险从而可以起到警示的作用，规范纳税人的纳税行为。个人所得税论文范文篇三：《浅析个人所得税问题》
摘要：个人所得税是我国税收中的重要税种，但在长期实践过程中，个人所得税的弊端不断显露。本文联系我国个人所得税发展状况，分析我国目前个人所得税所存在的问题，对我国个人所得税的分类税制、税率设计模式、费用扣除方式、征收制度以及公民个人纳税意识等方面进行分析，为完善我国个人所得税提出建议。
关键词：个人所得税;个税存在问题;个税发展建议
一、个人所得税概述
(一)个人所得税基本含义。个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。在我国，个人所得税分为境内所得和境外所得。
(二)个人所得税的重要性
1、自我国个人所得税开征以来，在调节收入分配差距方面发挥了巨大的作用。通过征收个人所得税可以对国民收入进行二次调整，保证中低收入者的利益，抑制高收入者的利益，从而缩小个人收入差异，实现社会公平。
2、个人所得税是一个重要的经济调节杠杆。所得税的收入弹性较大，即能根据国民经济盛衰发挥自动调节作用，也易于根据政策需要相机调整税率和税收，借税收政策的调整促使国民经济稳定增长。
3、个人所得税有利于培养全体公民依法纳税意识和法制观念。征收个人所得税还具有培养公民纳税意识，加强对个人经济行为的监督管理，促进居民个人消费，调节社会供需关系等重要作用。
4、个人所得税的征收便于通过国民收入做相关统计，为来年财政政策的改进作参考。
二、我国个人所得税存在的问题
(一)分类税制模式难以体现公平税负
1、分类税制不能充分体现公平、合理原则。我国现行个人所得税制采用分类税制模式，对不同来源的所得，采取不同税率和扣除办法，存在较多的逃税避税漏洞，会造成所得来源多且综合收入高的纳税人反而不用交税或交较少的税，而所得来源少且收入相对集中的人却要多交税的现象。
2、我国现行个人所得税法规定的工资薪金个人所得税纳税人为取得工资薪金的个人，而未考虑个人赡养家庭的实际情况。目前的个人所得税分类分项征税办法没有直接设计教育、赡养老人、抚养子女等专项扣除。
3、现行按月、按次分项计征，容易造成税负的不公。现实生活中，由于种种原因，纳税人各月获得收入可能是不均衡的，而依照现行的税法规定，实行按月、按次分项计征，必然造成对每月收入平均的纳税人征税轻，对收入相对集中的纳税人征税重。
(二)税率模式复杂繁琐，边际税率过高。我国现行个人所得税基本上是按照应税所得的性质来确定税率，采取比例税率与累进税率并行的结构，并设计了两套超额累进税率。这种税率模式不仅复杂繁琐，而且在一定程度造成了税负不公，这是与国际上减少税率档次的趋势不相吻合的。
(三)费用扣除不合理。我国个人所得税的费用扣除，分别按不同的征税项目采用定额和定率两种扣除方法。这一方面造成计算上的繁琐，给征纳双方都带来计算上的困难;另一方面也存在不合理、不公平的因素。表现在既没有考虑通货膨胀与价格水平的因素，更没有考虑赡养老人及抚养子女的不同情况。规定所有纳税人都从所得中扣除相同数额或相同比率的费用显然不合理，违背了个人所得税的基本原则，即公平原则。
(四)个人所得税征管制度不完善。目前，个人所得税的征管直接影响到税收收入的多少，因而对一国财政收入有着至关重要的作用。而我国由于征管方面的不力，使得个人所得税的流失规模大大超过个人所得税的增长速度，是我国不可小觑的问题。
(五)个人依法纳税意识淡薄。由于我国个人所得税发展时间短，公民的纳税意识比较淡薄，加之个人所得税以自然人为纳税义务人，直接影响个人的实际收入，并且由于计算困难，扣除复杂，税源透明度低，涉及面广等原因，使得个人所得税成为我国征收管理难度最大、偷逃税面最宽的税种。
三、我国个人所得税问题解决对策
(一)分类综合税制
1、我国个人所得税税制模式的选择存在很多争论，但支持用分类所得税制的人很少，因为分类所得税制不能从整体上衡量纳税人的税收负担能力。近几年，实行分类综合所得税制的主张逐渐占了上风。这种税制，是由分类所得税制和综合所得税制合并应用而成，亦称为混合所得税制。
2、目前我国个人所得税针对个人的收入，没有计算家庭人口，没有考虑赡养系数，这样一来，人均税收负担差异就很大，税制调节贫富差距的功能已经失效，开始偏离公平。因此，考虑家庭负担的综合税制则能很好地解决这个问题。
3、以家庭为纳税单位，按月(或按季)预缴，年终再汇算清缴的个人所得税申报制度，这样可以避免纳税人肢解收入，分散所得，分次或分项扣除等办法来达到逃税和避税的目的。同时，积极推进税收信息化建设，实行居民身份证号码和纳税号码固定终身化制度，有效监控纳税人收入来源，降低征管成本。
(二)简化税率模式，适当降低边际税率。根据我国国情，建议对综合征收采用超额累进税率，以达到公平税负的目的，对分项征税可采用比例税率，对超过一定数额的部分采用加成征收，以达到既组织收入，又公平税负的目的。在现行税率模式的基础上应将税率级次减少，级距加大。超额累进税率可减少，并适当降低低档税率，提高高档税率，对高收入者的个人收入，实行大幅度的再调节，使之与工资、薪金所得税负持平。
(三)调整合理、公平的费用扣除。实行综合与分类相结合的个人所得税制模式后，应该进一步明确和完善有关费用扣除内容。在综合所得合并纳税时，实行基本生计扣除加专项扣除的办法，主要考虑赡养人口数量、年龄和健康状况等因素加以确定，并可根据经济发展状况实行物价指数调整，使其免受通货膨胀的影响。
(四)个人所得税征管制度的完善
1、加强对高收入者的重点管理。针对高收入行业和个人的特点，国家税务总局先后制定下发了演出市场、广告市场、个人投资者、建筑安装业等十几个个人所得税征管制度和办法，为强化高收入者征管提供了制度保证，促进了对高收入者的征收管理。
2、积极推进个人所得税全员全额管理。全员全额是我国新《个人所得税管理办法》提出的一个亮点，是我国个人所得税征管的方向。税务机关要通过全员全额管理全面掌控个人收入信息，实现对高收入者重点管理。
3、提高税务征管人员素质，改善征管手段。我国经济的发展和公民个人收入水平的逐步提高，交纳个人所得税的人数会越来越多，要求税务机关充实个人所得税的征管力量，培养一批忠于职守和具有良好职业道德的征管人员，进一步健全个人收入申报制度和代扣代缴制度，加大税法的宣传、辅导和培训的力度，使纳税意识深入人心，保证税款及时、足额入库。
四、结束语
个人所得税制度的完善任重而道远，需要一个循序渐进的过程。随着我国个人所得税税制改革的发展，个人所得税在税收中的比例会越来越大，国家的财政能力会越来越强，调整国民收入分配的作用会越来越好，我国的国民收入差距也会越来越小，最终实现平等、公平的和谐社会。
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