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10月25日 编辑 39baobao.com

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一、应税产品课税数量的审核

(一)销售应税产品的审核要点

纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量。

教材339页例13--6

(二)自用应税产品审核要点

纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。自产自用包括生产和非生产自用。

教材340页例13--7

(三)收购应税产品审核要点

应重点注意扣税适用税率的审查和收购数量的审查。

1、独立矿山、联合企业收购的未税矿产品,是否按本单位使用的增值税单位税额,依据收购数量在收购地代扣代缴资源税。

2、其他收购未税矿产品的单位,是否按照税法的规定的单位税额,依据收购数量在收购地代扣代缴资源税。

教材341页例13--8

二、适用税目、税率的核查

1.不同等级税率是否混用

2.不同项目是否混用

三、减免税项目的核查

1.开采原油过程中用于加热、修井的原油

2.纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的

3.国务院规定的其他减税、免税项目

四、纳税审核报告

教材342页例13—9:(综合回收率)

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