[资产负债表“期末数”的填制]资产负债表的金额由两部分构成，一是“年初数”，二是“期末数”。“年初数”一般按上年度年报的“期末数”填列，如遇会计政策变更需要进行追溯调整，或发现以前年度有重大会计差错...+阅读

一、获利能力比率

（一）与销售有关的获利能力比率1.毛利率=毛利÷销售（营业收入）*100% （算出来的数字越高越好）销售=销售量*单价毛利=销售额（营业收入）-销售成本（主营业务成本）2.营业利润率=营业利润÷销售*100%

（算出来的数字越高越好）3.税前利润率=税前利润÷销售*100%

（算出来的数字越高越好）4.净利润率=税后利润÷销售*100%

（算出来的数字越高越好）

（二）与投资有关的盈利能力比率1.运用资本报酬率=营业利润÷运用资本*100%

（算出来的数字越高越好）运用资本=总资产-流动负债2.总资产报酬率=税后利润÷总资产*100%

（算出来的数字越高越好）二、营运能力比率营运周期=收款期+存货期-付款期其中收款期和存货期越短越好，付款期越长越好！说明营运周期越短。1.存货期=存货÷销售成本*365天

期限在60—90天比较好2.收帐期=应收帐款÷主营业务收入（销售）*365天

期限在60天比较好，不能超过90天3.付款期=应付帐款÷销售成本（购货）*365天

三、偿债能力比率

（一）短期偿债能力1.流动比率=流动资产÷流动负债：

如果是2 :1说明偿债能力强。

如果是1.5 :1说明偿债能力一般。

如果再低偿债能力较弱或者很弱。

2.速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债

如果是1:1说明偿债能力强。

如果是0.5 :1说明偿债能力一般。

如果再低偿债能力较弱或者很弱。

（二）长期偿债能力

1.债务比率=总债务（总负债）÷总资产=（流动负债+长期负债）÷（固定资产+流动资产）

西方国家的标准是65%以下中国的标准是70%以下

2.财务杠杆比率=长期债务÷（总资产-流动负债-递延税款）

财务杠杆比率没有标准，一般来说，财务杠杆比率越高风险越大，但是此时如果公司的营业利润率高于利息率时，公司的回报也越高，反之，财务杠杆比率越低也就风险越小，但是可能你的回报也较低。

3.利息保障率=息税前利润÷利息费用

3倍以上偿债能力强

低于3倍 偿债能力弱

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