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2006年高级会计师执业资格之模拟考试题六

11月05日 编辑 39baobao.com

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五、核算题 ( 本大题共 5 小题,第 35 、 36 、 37 小题各 5 分,第 38 小题 10 分,第 39 小题 15 分,共 40 分。 )

35.(1)20 × 0 年 12 月 1 日:

借:应收期汇合同款——美元 USD1000000/HKD8120000

贷:应付期汇合同款——港元 USD1000000/HKD8120000

(2)20 × 0 年 12 月 31 日:

借:应收期汇合同款——美元 HKD10000

贷:期汇合同损益 HKD10000

(3)20 × 1 年 1 月 31 日:

借:应付期汇合同款——港元 HKD8120000

贷:银行存款 HKD8120000

借:银行存款——美元 USD1000000/HKD8130000

贷:应收期汇合同款——美元 USD1000000/HKD8130000

借:银行存款 HKD8110000

期汇合同损益 HKD20000

贷:银行存款——美元 USD1000000/HKD8130000

36.(1) 借:银行存款 600000

清算损益 200000

贷:投资 800000

(2) 借:清算损益 87200

贷:应交税金 87200

37.(1) 甲公司应纳税所得额 =5000000-300000+50000+30000=4780000( 元 )

(2) 甲公司应交所得税 =4780000 × 33%=1577400( 元 )

(3) 确认应交所得税的会计分录:

借:所得税 1577400

贷:应交税金——应交所得税 1577400

(4) 实际缴纳所得税的会计分录:

借:应交税金——应交所得税 1200000

贷:银行存款 1200000

(5) 年末结转所得税费用的会计分录:

借:本年利润 1577400

贷:所得税 1577400

38.(1) 将内部交易固定资产中包含的未实现内部利润进行抵销。

借:产品销售收入 15000

贷:产品销售成本 10500

固定资产原价 4500:

(2) 内部交易形成的固定资产计提折旧时多计提折旧额的抵销。

借:累计折旧 900

贷:管理费用 900

(3) 编制第二年与抵销有关的分录

(A) 将未实现利润抵销,调整期初未分配利润

借:期初未分配利润 4500

贷:固定资产原价 450

0

(B) 将本期多计的折旧额抵销

借:累计折旧 900

贷:管理费用 900

(C) 将以前会计期间多计提的折旧抵销,调整期初未分配利润

借:累计折旧 900

贷:期初未分配利润 900

39.(1) 甲公司编制会计分录如下:

借:银行存款 50000

应收帐款 ( 净额 ) 140000

存货 250000

无形资产——土地使用权 100000

固定资产——房屋 ( 净值 ) 350000

固定资产——设备 ( 净值 ) 300000

无形资产——商誉 200000

贷:应付帐款 100000

应付票据 140000

银行存款 1150000

(2)(A) 按比例冲减非流动资产的公允价值

分摊比例 = 负商誉÷ ( 土地使用权 + 房屋 + 设备 )

=300000 ÷ (100000+350000+300000)=0.4

负商誉 =650000-950000=30000( 元 ):

计算出各项非流动资产应当分摊的负商誉:

土地使用权分摊的负商誉: 100000 × 0.4=40000( 元 )

房屋分摊的负商誉: 350000 × 0.4=140000( 元 )

设备分摊的负商誉: 300000 × 0.4=120000( 元 )

甲公司编制会计分录如下:

借:银行存款 50000

应收帐款 ( 净额 ) 140000

存货 250000

无形资产——土地使用权 60000(100000-40000)

固定资产——房屋 ( 净值 ) 210000(350000-140000)

固定资产——设备 ( 净值 ) 180000(300000-120000)

贷:应付帐款 100000

应付票据 140000

银行存款 650000

(B) 将负商誉作为递延负债编制会计分录如下:

借:银行存款 50000

应收帐款 ( 净额 ) 140000

存货 250000

无形资产——土地使用权 100000

固定资产——房屋 ( 净值 ) 350000

固定资产——设备 ( 净值 ) 300000

贷:应付帐款 100000

应付票据 140000

银行存款 650000

递延贷项——负商誉 300000

(C) 摊销负商誉时 ( 每年 )

借:递延贷项—负商誉 30000

贷:管理费用 30000

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