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五、核算题 ( 本大题共 5 小题,第 35 、 36 、 37 小题各 5 分,第 38 小题 10 分,第 39 小题 15 分,共 40 分。 )
35.(1)20 × 0 年 12 月 1 日:
借:应收期汇合同款——美元 USD1000000/HKD8120000
贷:应付期汇合同款——港元 USD1000000/HKD8120000
(2)20 × 0 年 12 月 31 日:
借:应收期汇合同款——美元 HKD10000
贷:期汇合同损益 HKD10000
(3)20 × 1 年 1 月 31 日:
借:应付期汇合同款——港元 HKD8120000
贷:银行存款 HKD8120000
借:银行存款——美元 USD1000000/HKD8130000
贷:应收期汇合同款——美元 USD1000000/HKD8130000
借:银行存款 HKD8110000
期汇合同损益 HKD20000
贷:银行存款——美元 USD1000000/HKD8130000
36.(1) 借:银行存款 600000
清算损益 200000
贷:投资 800000
(2) 借:清算损益 87200
贷:应交税金 87200
37.(1) 甲公司应纳税所得额 =5000000-300000+50000+30000=4780000( 元 )
(2) 甲公司应交所得税 =4780000 × 33%=1577400( 元 )
(3) 确认应交所得税的会计分录:
借:所得税 1577400
贷:应交税金——应交所得税 1577400
(4) 实际缴纳所得税的会计分录:
借:应交税金——应交所得税 1200000
贷:银行存款 1200000
(5) 年末结转所得税费用的会计分录:
借:本年利润 1577400
贷:所得税 1577400
38.(1) 将内部交易固定资产中包含的未实现内部利润进行抵销。
借:产品销售收入 15000
贷:产品销售成本 10500
固定资产原价 4500:
(2) 内部交易形成的固定资产计提折旧时多计提折旧额的抵销。
借:累计折旧 900
贷:管理费用 900
(3) 编制第二年与抵销有关的分录
(A) 将未实现利润抵销,调整期初未分配利润
借:期初未分配利润 4500
贷:固定资产原价 450
0
(B) 将本期多计的折旧额抵销
借:累计折旧 900
贷:管理费用 900
(C) 将以前会计期间多计提的折旧抵销,调整期初未分配利润
借:累计折旧 900
贷:期初未分配利润 900
39.(1) 甲公司编制会计分录如下:
借:银行存款 50000
应收帐款 ( 净额 ) 140000
存货 250000
无形资产——土地使用权 100000
固定资产——房屋 ( 净值 ) 350000
固定资产——设备 ( 净值 ) 300000
无形资产——商誉 200000
贷:应付帐款 100000
应付票据 140000
银行存款 1150000
(2)(A) 按比例冲减非流动资产的公允价值
分摊比例 = 负商誉÷ ( 土地使用权 + 房屋 + 设备 )
=300000 ÷ (100000+350000+300000)=0.4
负商誉 =650000-950000=30000( 元 ):
计算出各项非流动资产应当分摊的负商誉:
土地使用权分摊的负商誉: 100000 × 0.4=40000( 元 )
房屋分摊的负商誉: 350000 × 0.4=140000( 元 )
设备分摊的负商誉: 300000 × 0.4=120000( 元 )
甲公司编制会计分录如下:
借:银行存款 50000
应收帐款 ( 净额 ) 140000
存货 250000
无形资产——土地使用权 60000(100000-40000)
固定资产——房屋 ( 净值 ) 210000(350000-140000)
固定资产——设备 ( 净值 ) 180000(300000-120000)
贷:应付帐款 100000
应付票据 140000
银行存款 650000
(B) 将负商誉作为递延负债编制会计分录如下:
借:银行存款 50000
应收帐款 ( 净额 ) 140000
存货 250000
无形资产——土地使用权 100000
固定资产——房屋 ( 净值 ) 350000
固定资产——设备 ( 净值 ) 300000
贷:应付帐款 100000
应付票据 140000
银行存款 650000
递延贷项——负商誉 300000
(C) 摊销负商誉时 ( 每年 )
借:递延贷项—负商誉 30000
贷:管理费用 30000
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