[2009年会计职称中级会计实务复习第二章]本章是基础章节，2006年像疯了一样出了16分的题，而2007年又惜分如金般的只出了2分的题。本斑竹预计2008年在本章出题的分数应该大于2007年，但不会超过10分。先说一下第一个大问...+阅读
案例分析题二（本题10分）
资料：甲公司为大型国有企业，下设A、B、C三个全资子公司。2002年至2004年，公司连续亏损，银行贷款大幅增加，已有部分贷款逾期，公司面临巨大财务风险，持续经营能力受到威胁。为此，甲公司上级主管部门成立工作组进驻甲公司进行清理整顿，追查其巨额亏损和银行贷款大幅度增加且逾期无法还贷的原因。
清理过程中，工作组对甲公司及其子公司近年工程项目的建设情况进行了重点审查，发现2002-2004年间，甲公司及其子公司进行了大量的基本建设和技术改造项目建设，这些建设项目占用了大量资金，导致银行贷款大幅增加，且普遍存在决策超预算、项目建设进度超期、项目投资决策失败等问题。
1、甲公司于2002年底至2003年底完工，委托乙公司对其办公大楼进行装修。原装修工程概算为600万元，实际决算金额为1000万元。根据乙公司提供的核算资料仔细审查并重新核定后发现，原概算600万元和决算金额1000万元均存在错误。概算金额的错误，主要是工程量核定超过设计图面积以及某项工程用料套算定额错误而多列支概算210万元；决算金额的错误，主要是实际施工面积少于核算面积、未施工工程计入决算价格中、概算中部分材料的暂估价在决算时未按实际价格进行调整等原因，导致决策价格虚增260万元。另外，甲公司仅责成基建部同乙公司商谈装修事宜，未组织包括财会人员在内的相关专业人员对乙公司会同甲公司基建部编制的概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理了验收手续。
2、2002年2月，A公司董事会没有进行充分的可行性研究，即批准投产建设D型机器生产线，预计总投资4000万元。2003年3月A公司董事会发现D型机器没有市场前景，即停止了该项目建设。截至停建时，该项目已发生实际投资额3500万元。
3、B公司于2003年2月至2003年9月期间，开工建设了职工活动中心。职工活动中心项目工程预计总投资3600万元，实际决算金额5200万元。经调查发现，该工程由B公司福利部门提出建议，B公司董事会授权王总经理组织公司福利部门有关人员进行工程可行性研究，并由王总经理对项目作出决策。随后，B公司董事会又授权该公司李副总经理具体负责项目的实施管理并对工程各项价款的支付进行审批。李副总经理通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产和资金。
4、2003年8月，C公司董事长兼总经理认为，E型建材目前订单很多，需扩大生产规模，随即责成财务部门做好预算，并成立了项目管理小组。董事会会议召开时，董事长表达了要扩建E型建材生产规模的项目意向，并介绍了筹备情况。部分董事出于该项目建设周期长、投资大、公司资金紧张等原因，就该扩建项目提出了反对意见，但董事长坚持上马上这个项目。
考虑到该项目已经在筹备之中，其他董事也没有极力反对。2004年2月，该项目因资金缺口而暂时中止，此前已投入资金3200万元。
针对甲公司及其全资子公司工程项目建设的情况及存在的主要问题，分析其会计内部控制方面的缺陷，并简要说明理由。 ：
分析与提示：
（1）甲缺乏工程项目概预算和竣工决算控制。按照《内部会计控制规范—工程项目（试行）》要求，各单位应当建立工程项目概预算环节的控制制度，组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确；单位应当组织有关部门及人员对竣工决策进行审核，并及时组织竣工决算审计；未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。甲公司没有建立概预算环节和竣工决算环节的内部控制制度，特别是未组织专业人员对工程概预算和决算进行审核，未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续，违背了工程项目概预算和竣工决算控制的要求。
（2）A公司缺乏工程项目决策控制。按照《内部会计控制规范—工程项目（试行）》要求，单位应当建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理；单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。A公司没有做好项目建议书和可行性分析报告就盲目建设，违背了工程项目决策控制的要求，造成决策失误以及投入的巨额资金无法收回。
（3）B公司缺乏不相容岗位相互分离控制、授权批准控制等。按照《内部会计控制规范—工程项目（试行）》要求，单位应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；单位应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求；工程项目的项目建议、可行性研究与项目决策，项目实施与价款支付属于不相容岗位。B公司由福利部门提出建议并进行可行性研究，该公司王总经理既负责组织项目的可行性研究又对项目作出决策，该公司李副总经理既负责组织项目实施又对工程价款支付进行审批，违背了不相容岗位相互分离控制、授权批准控制以及集体决策控制的要求。
（4）C公司缺乏工程项目的集体决策控制。按照《内部会计控制规范—工程项目（试行）》的要求，单位应当建立工程项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录；严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。C公司董事长兼总经理在进行工程项目决策时“一言堂”，提出工程项目建议之前，董事会并不知情。乙公司工程项目内部控制所要求的集体决策流于形式。
以下为关联文档：
2009年会计职称中级会计实务复习第五章第五章 投资性房地产本章是2007年新增内容，虽然2007年只出了3分的题，但并不表示本章不重要。相反，大家要提防今年考试时本章分数的增加。本章主要讲了与投资性房地产相关的5个...
2008年会计职称中级会计实务第一章第一章总论这章没有很难的内容，但是又有很多的后面的知识点要在这章要考。本章重点会计信息质量要求：可比性（横向和纵向）、重要性会计要素：收入与利得、支出与损失利得是指...
2009年会计职称中级会计实务复习第三章第三章 固定资产本章主要讲了与固定资产有关的四个问题：初始计量、折旧、后续支出、处置。一、固定资产初始计量。主要包括如下几种情况：1.外购。在不需要安装的情况下，其成...
2008年会计职称中级会计实务第四章第四章无形资产整个章节和固定资产一样，购入—持有—处置。一、无形资产主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权（不包括商誉）二、企业取得的土地...
2008年会计职称中级会计实务第七章第七章长期股权投资（上）整个章节就是讲初始计量和后续计量一、企业合并：新设合并（A+B=C）控股合并（A+B=A+B）（考试往往考这合并，重点）吸收合并（A+B=A）二、 长期股权投资初始投资成本...
2008年会计职称中级会计实务第五章第五章投资性房地产（新准则建议认真学，学扎实，估计会考客观题3分、主观题和16章结合） 整个第5章的思路：确认投资性房地产—初始—转换—出售 1、投资性房地产范围：已出租的土地使...
会计从业考试《会计实务》整理练习五61. 企业向银行申请借入短期人民币借款 50000元，借款利率为12％，期限为三个月，到期一次还本付息，该企业在支付时一次分摊利息费用的办法进行有关会计处理。 [答案]: （1） 借款时 借：银...
2009年模特空乘类专业省统考评分细则一、评价原则 （一）评分应依据教育部颁发本科专业学科设置目录对艺术专业的培养目标与人才规格的规定，在理解本专业内涵的基础上，从有利于选拔适合于攻读本专业的人才出发评判考...
2009年影视表演类专业省统考评分细则依据考生的朗诵、声乐、形体、表演等四个方面评分，每方面各分为四个档次，具体标准如下： 朗诵： A.普通话标准；朗诵自然真实；口齿清楚；咬字吐词清晰、真切；语言理解能力、感受能力和表...
