[月末年末如何划红线]会计基础工作规范 [财政部1996财会字19号] 第六十四条 各单位应当按照规定定期结帐。 （二）结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月...+阅读
对于月末结账，我想做为会计人员都是深有体会的，月末年末是我们会计人员最忙碌的时间，我们都在忙于结账。但我想每个会计人员对于月末结账具体都应该做哪些工作，以及从哪些逻辑关系来证明月末结账是成功的还是有所疑惑的。本文是我个人对月末结账的一点总结，希望可以帮助大家从实务的角度来了解月末结账的方法和程序。
第一步：先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对以减少差错。月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。
第二步：进行以下项目的账实核对。
(1)现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。
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(2)银行存款：对所有明细账号编制银行存款调节表，对平银行账。
(3)存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。
第三步：核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。
(1)运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购）和企业的应交税金-应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参与银行存款调节表编制进项税额调节表。主要调节的是在同一账税票中应做进项转出的固定资产等税法规定不可以抵扣的项目的金额、进货退回折让证明单的时间性差异。
(2)对于销项税额对金税开票的销项清单、及普通发票与无票收入清单和企业的应交税金-应交增值税（销项税额）进行核对（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）。
(3)对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目核对的原理是一样的。核对平后同时编制所有税务当月申报表。
第四步：查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。
(1)对应收应付账的核对。
(2)对所有明细账与总账进行核对。
(3)清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。
(4)查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。
第五步：进行月末结账的转账分录的编制：
(1)按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。
(2)摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧、摊销待摊费用，计提预提费用等。
(3)暂估材料（对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等（结合存货盘点结果同时进行）。
(4)结转本年利润，结平所有损益类科目（具体结账分录可以要结合企业实际）。
另外，对于月末结账的时点问题。从我国的会计实际来说一般月末结账的时点都是自然月末，当然在实务中有些单位因为自身的业务量大，有自己定义结账日的，如25日结账等。对于这个问题，个人比较倾向于按自然月结账。
原因如下：
1、可以于税务同步，减少不必要的税务风险。
按税法规定是按自然月来定义税务期间的，会计期间于税法的不一致，按规定税务报表就要按税务期间进行调整，工作难度比较高。并且对于税务核查造成困难。在实务中大多数不按税法进行调整，造成企业的税务风险较大。
2、减少因为自定结账日产生的结账数据时点不统一的风险。
商业月末结账的详细流程是什么样的
一般公司商业账务，是按照会计准则设立的账务的处理方式进行的。如果是小批发部的建议流水账，当然可以简化。如果商业较多的总账账户，平时也可每隔五天结一次余额，月末结出月末余额，一般月末可不结计“本月合计”，结出月末余额后，只需在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红线；表示“本月记录到此结束”。但若是需要结计“本月合计”及本年累计发生额的账户，其结账方法与上述明细账所述结账方法相同。第一步：先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对减少差错。月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误，一般建议在月末结账时核对。
1、现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。
2、银行存款：对所有明细账号编制银行存款调节表对平银行账。
3、存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。第三步：核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。
1、运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购）和企业的应交税金-应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参与银行存款调节表编制进项税额调节表。主要调节的是在同一账税票中应做进项转出的，比如税法规定不可以抵扣的项目的金额、进货退回折让证明单的时间性差异。
2、对于销项税额对金税开票的销项清单、及普通发票与无票收入清单和企业的应交税金——应交增值税（销项税额）进行核对。（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）；
3、对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目核对的原理是一样的。核对平后同时编制所有税务当月申报表。第四步：查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。对应收/应付账的核对。
1、对所有明细账与总账进行核对。
2、清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。
3、查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。第五步：进行月末结账的转账分录的编制：
1、按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。
2、摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧等。
3、暂估材料（对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等。（结合存货盘点结果同时进行）
4、结转本年利润，结平所有损益类科目。（具体结账分录可以要结合企业实际）。现金、银行存款日记账 应按日结出余额，日结可自然进行，既可逐笔结余额，也可每隔五笔结一次余额，每日的最后一笔应自然结出当日余额，不必另起一行。有的会计在进行现金账日结时，总是另起一行，摘要栏内写“本日合计”同时结出本日收入合计、支出合计及余额。这样做当然可行，只是一个月要另起一行写出三十几个“本日合计”，既占篇幅，又没必要。 3 a$ K+ H* B) A4 4 l+ H; Q4 S 现金、银行存款日记账的月结方法。即在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，并在下一行的摘要栏中用红字居中书写“本月合计”，同时在该行结出本月发生额合计及余额，然后，在“本月合计”行下面再划一条通栏单红线。明细账 若某一明细账的业务量较大时，平时可每隔五天结一次余额。明细账在月结时应注意区别以下几种情况：
（1）本月没有发生额的账户，不必进行月结，不划结账红线。
（2）对需要按月结出本月发生额的账户，如库存商品、应交税金、生产成本、制造费用及各种损益类明细账等。由于会计报表须填写本月发生额，都要结出“本月合计”发生额及余额，并在“本月合计”行下面划一条通栏单红线。
（3）对需要结计本年累计发生额的账户，按月结出本年累计发生额，在“本月合计”字样下划一条通栏单红线后，下面一行摘要栏注明“本年累计”字样，并结出发生额及余额，并在“本年累计”行下划一条通栏单红线。
（4）不需按月结计本月发生额的账户，如各项应收、应付款及各项财产物资明细账等，在月末结出余额后，只需在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红红，表示“本月记录到此结束”。
超市代销商品款月结怎么做帐
一，会计分录如下：
1、发出商品时：
借：委托代销商品 193.8
贷：库存商品 193.8
2、收到代销清单并开具发票时：
借：应收账款 193.8
贷：主营业务收入 162
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）31.8
借：主营业务成本 1200000
贷：委托代销商品 1200000
3、收到运费发票时（假定运费由受托方代垫）：
借：销售费用 100000
贷：应收账款 100000
4、收到代销服务费发票时：
借：销售费用 1000000
贷：应收账款 1000000
5、收回剩余款项时：
借：银行存款 24100000
贷：应收账款 24100000
二，超市属于商业会计，主要科目有：现金、银行存款、库存商品、商品进销差价、营业收入、营业成本、营业费用、财务费用、应收账款、应付账款、应交税金、其它应交款，其它应付款、其它应收款、分期发出商品、商品采购、本年利润、利润分配等等等，你可以找一些这方面的书多学学业务核算知识。财务软件也是比较多的，金蝶、金大中、用友、浪潮E系列等等都可以的，小型财务软件就能满足需要。
因库存商品明细较多，用加权平均法成本核算方法能减少工作量。
收账的技巧是什么
一般来说，打电话可能是最有效的收账行动，因为这种方式具有快速和直接回馈的优点，它既可以产生立即的回应，还可以展开有意义的对谈。 1，成功收账电话的步骤 第一步，做好准备工作。记住；为个使你的收账电话达到无懈可击的程度，也为不让对方有搪塞的借口，准备好相关资料是非常重要的第一步。 收帐电话准备工作列表 相关资料 定货资料 客户的名称地址与电话号码 订单号码与订货人名字 付款期限和客户 购买的货品 期限内支付的金额、逾期金额和到期日 货品的单价 过去曾经采取过的收账行动 附收的款项，如，运费、快递费、保险费等 客户未信守的承诺有哪些 出货日期 预先设想一些你可以接受的情况 交货日期 除非在什么情况下，否则将采取法律行动 客户知道付款地址吗 第二步，在合适的时间打电话给关键的联系人。 找关键的联系人。如果对方是正规的大企业且管理规范，应与指定付款联系人或财 第四步，得到承诺，持续行动。 不管对方说出什么承诺，最好能够落实到书面上，电话过后，用传真的方式进一步确认，同时继续追踪他的行动，直到他付款为止。商场有一句老话；承诺并不代表付款。 2，电话收账员应遵循的基本原则 电话收账时，要使自己成为一个好的倾听者并带有一种友好的声调，你的态度终是：“听到这个消息我很遗憾，我们确实需要你们立即付款，我们已经尽了我们的责任—我们不是银行，”并遵循如下原则： * 确保你的应收货款数据是准确的； * 弄清楚该客户是否由公司中的其他人给予了特殊付款许诺； * 确信你的上司对你的口头决定或处理能给予支持； * 弄清自己的权限和决策范围 3，对电话收账员的十务建议
（1）要有所准备、作好文字计划。
（2）要坚持自已的意见。不要偏离目标，始终回到要求付款这一条上。
（3）要及时。想打电话、有必要电话时就拨通电话。
（4）要紧急。让债务人感觉他今天就必须付款。
（5）要有礼貌。树立信誉，改善企业形象。
（6）要机敏。应付对方的不礼貌。
（7）要认真而友好、不轻浮。
（8）要有与人合作的态度，表现出为了得到付款愿意帮助对方的愿望。
（9）要重复，一再提到要求付款的金额。
（10）做好记录。起码得到对方的确认。 ◎收账电话样本 债务人：你好！ABC公司。 收账员：你好！请问是刘甲乙先生吗？ 债务人：是的，请问你是哪一位？ 收账员：我是*********经理朱先生。我打电话给你是要告诉你发票编号12345的货款到期日是3月1日，但是你还有十万元的账款尚未付清。 债务人：我不记得曾向你们买了什么。 收账员：根据我们的记录，你在2月1日用编号555的订货单，向我们订购了十批变频器。每批变频器的单价是一万四千元的运费。所以总金额是十五万元。这些货品的出货日期是2月1日，而根据我们的送货记录，交货日期是2月3日，而且提单上面还签有“刘甲乙”名字。 债务人：啊，我想起来了，可是我一直都没有收到发票。 收帐员：发票已于2月1日寄出，而3月15日寄出的一封私人信件中也再一次附上了该发票复印件。如果你告诉我你的传真号码，我现在就可将发票传真给你，那么你就可以付款了。 债务人：我没有传真机。即使我有，我也不会付十五万元的。 收帐员：为什么不呢？ 债务人：我现在没有这么多额外的钱。我要付工资，付税金，还有房租。。。。。。 收账员：哪你有多少钱呢？ 债务人；我想我能开一张五万元的支票。 收账员：听起来我们似乎该采用分期付款的办法。你觉得这样如何；你今天先寄给我五万元，接下来的五个月，你每月固定寄给我两万零五百元的支票，以支付本金与利息，而我必须在每个月的五号以前收到这笔钱。这样一来，你既可付清你的账款，我也不必将这笔款项交给律师处理。 债务人：我想我可以办到。 收账员：很好。我立即寄给你两份分期付款协议，一份你留下来存档， 债务人：好的，再见。 收账员：再见。 信函收帐技巧 信是一般企业都会采用的一种收款方式，因为收账信有费用低、较正式的优点。虽然世界上没有无懈可击的收账信，但是你可以设法使你的收账信更有效率。 看似简单的方法有时也是最有效的，只要你认真地研究其中的窍门。有个会说，寄信根本就没有作用，10000封信有5封有回执就不错了，大多数信被仍进了低篓。其实，这种类似信函的方法是对客户付款起潜在影响的，企业会以相对较低的成本，使绝大多数信用尚可的客户及时付款，从而，把追账精力集关销售人员者要考虑掌握写收账信的具体技巧和方法。 写收账信的原则 写收账信是一门艺术，如何不让你与客户的关系因收账信而恶化，又可以达到收账的目的，的确不太简单。如果你的收账信能合以下这些原则，便是一封有效的收账信，就可以达到催账的目的。 * 具体——地址要具体，收信人要具体到某某人以及某一具体职位 * 清楚——要求支付的货款金额写在信函的突出位置，话闶堑谝恍谢蛴疑辖恰？/SPAN>* 简明扼要——信的长度不能超过一页，内容应直截了当。如果问题经较复杂，则可以通过附件的方式，比如附合同，对帐单等。 * 正确性—...
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