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采购付款循环职责与实务如何控制？
采购付款需要职责进行分工，比如提出采购申请与比准采购申请需要相互独立；批准请购与采购部门需要相互独立；采购审批、合同签订、合同审核需要相互独立；验收部门与财会部门需要相互独立；应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产；内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。在实物控制方面，一是需要加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。二是、限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。
对于重复付款所做的调整审计人员该怎么做？
笔者认为，有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因。
采购与付款循环的审计目标有哪些？固定资产的审计目标有哪些？
证实应付款项的总体合理性；证实采购业务形成的负债的真实性和完整性；证实分类是否正确；证实采购与付款截止期的正确性。
而在固定资产方面，需要证实固定资产的真实性；证实固定资产的完整性；确定固定资产的所有权；证实固定资产分类的正确性；证实固定资产计价是否正确性；正式固定资产交易事项的合法性；证实固定资产折旧方法选用的合规性。
抽查应付账款明细的主要目的是什么，对于怀疑应付账款有舞弊时该怎么做，该获取哪些证据？
为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样的方法进行核实。
对于怀疑应付账款有舞弊的，可运用判断抽样法，抽查可疑付款凭证。
为证实付款情况，笔者认为可以获取应付账款明细表，企业管理当局的债务声明书以及应付账款的函证回函。
如何查找未列报或未入账的应付账款，如何对应付账款的合理性进行分析？
为了查找为猎豹或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金发出凭证、应付账款账单、卖方对账单外，还可以检查决算日之前的验收单。此外还可以看分析材料采购和外购劳务费用。
在合理性分析上，可以将本期个主要应付款项账户与上年比较，分析波动原因；将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性；对应付账款站采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体的合理性；检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。
对调增的固定资产如何解释，如何对固定资产的真实性进行核查？
该设备增加了改良装置，该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整或者说该设备原入账价值由于某种差错而被少计等。
对固定资产的真实性核查，在一般无移动的固定资产，可以重点抽查验证，对安装使用的设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需要在较大的范围内抽查验证。
如何对采购物品的内部审计
“能产生效益的只有采购与销售”此话说得有点过份，但是也充分说明了采购与销售在公司管理中的重在性。在此，本人根据自己的工作经验，结合现代内审的风险要点，整理集团公司集中采购的审计方案，希望对你有所帮助----编著。 由于本审计方案内容较多，现分两部份上传，此为第一部份；所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。 具体审计程序、内容与步骤：
一、供应商的选择与合同的签订 审计内容（风险点）
1、筛选供应商没有按公司的要求与制度，没有经过主管领导的审查与审批。
2、供应商与预选供应商名单单一，没有及时评选更新。
3、单独与供应商的进行谈判，谈判内容没有记录。
4、合同或订单所列项目、规格与申请部门所列的项目、规格不符，包括数量与价格等。
5、签订合同或订单的条款与谈判内容不一致。
6、申请物资采购没有核对预算项目及库存材料，签核手续不齐全。
7、物资采购价格的确定依据不充分、不合理，与当时的市场价相差较大。
8、采购合同条款缺乏公平、公正，公司处于被动的地位。
9、合同签订不按权限规定执行，有超过权限签订合同的情况。
10、急需物资、零星物品的采购超出批准自购范围，采购金额违反《管理人员权限》规定。
11、生产紧急物资（急件）或项目预算外增加的物资（经领导口头同意的）购入使用后，没有补办相关手续。
12、物资采购不是直接从生产厂家购买。 对应的审计程序与步骤： ①、查阅并收集公司关于选择供应商（采购）的制度及相关的操作流程，抽查所有采购部存档的供应商名单，确定其是否经领导或关委员会批准；再从系统抽查各类物资材料供应商名单各30个，与核对的供应商名单核对，确定名单在批准的范围内。 ②、抽查各类材料、物资、土建、安装等供应商的名单，比较历年来的供应商名单的变化，确定其是否供应商名单较少，比较单一，没有年度评定与考核，没有及时引进新的供应商，名单没有及时更新。 ③、从采购部门抽查相关的谈判资料50份，查看其是否有谈判记录，是否由采购员单独与供应商进行谈判，谈判人员的签字是否齐全等。 ④、从ERP系统抽查各类合同或订单各40份，根据申请部门填写的《物资采购申请表》详列的物资名称、规格、数量，核对合同或请单上的物资名称、规格、数量是否相符，如不符，要求提供不符的相关证明与文件。 ⑤、了解谈判的流程及有关的谈判记录，查看50份合同或订单日及其相关的谈判记录，对比采购合同或订单的内容及条款，确保谈判内容与合同内容一致；主管领导是否适度参与谈判等。 ⑥、重点抽查10个大的采购项目，查阅其预算项目核对相应合同所附的明细项目，确定其是否超出预算项目，如果超出预算项目，则跟踪检查操作程序及索取有关的批准文件。并查阅仓库的核查手续是否齐全，是否签署意见等。 ⑦、抽查30价格较大的采购合同，确定价格及供货条款是否经过审批，查看供应商报价和其他供应商报价的原始资料，核对价格比较审批表，证实价格确定的来源或者经采购领导小组批准的相关文件；检查采购部的市场价格资料来源的广泛性与准确性。并抽样做市场信息调查，与同期同类材料市场价格比较，分析供应商报价的合理性。 ⑧、抽查采购合同30份，追溯到与供应商就签订合同商谈的详细内容记录，了解合同起草的过程，有否对所列条款进行研究、审定，或咨询公司法律顾问。并根据《合同法》分析各具体条款的合理、公平、公正性。 ⑨、根据公司有关的权限表，抽查每类合同各20份，查阅合同的审批人，是否在授权的范围内，如有超过审批权限，则要追查其原因，并要求提供相应的授权书等。 ⑩、查阅自购的订购单与《急需物资申请表》上的物资名称核对是否一致，有否借急用之名采购急需物资以外的设备，查看审批权限是否按采购流程操作和有关权限标准规定执行。 ⑾抽查《急需物资申请表》有关人员签批是否符合权限规定，申购部门领导、采购部领导签署的意见是否同意“先购买，后补办手续”，对应签批日期和补办请购、订单日期判断补办手续的及时性。 ⑿抽查50份通过中间商采购的合同（10000元或以上），询问不直接向制造商购货的原因，查询与制造商直接接洽的证明。如有可能直接向制造商了解购货价格及已订合同的价格。 集团公司采购审计方案（二） ＂能产生效益的只有采购与销售＂此话说得有点过份，但是也充分说明采购与销售在公司管理中的重在性。在此，本人根据自己的工作经验，结合现代内审的风险要点，整理集团公司集中采购的审计方案。希望对你有所帮助----编著。 由于审计方案内容较多，现分两部份上传，此为第二部份；所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。 具体审计程序、内容与步骤：
二、采购订单（合同）的执行方面 审计内容（风险点）
1、采购合同或订购单重复打印签批，存在重复购进、付款的风险。
2、供应商没有按合同规定时间发货或发货物不齐全。
3、供应商没有按合同规定的品牌、生产商或不可外包等条款提供货物。
4、合同执行进度没有建立报告制度，没有报告采购主管。
5、订单或合同...
编制审计工作底稿过程中应该记录获取和保留的内容有哪些
审计所需资料清单
营业执照、税务登记证、机构代码证
公司成立时投资协议，历年股权变更协议\股东会决议\董事会决议
公司成立的批文
公司以前年度审计报告、验资报告
报表、总账、明细账等会计资料
公司财务管理制度及其他管理制度
公司股东大会、董事会等公司主要权力机构的主要会议文件
公司的组织机构、发展战略等资料
公司内部审计的文件
银行询证函（大额的需我所派专人陪同贵公司出纳去银行函证（样式见询证函文件夹）。
银行对账单、银行存款余额调节表
银行定期存款或通知存款等使用上受到限制银行存款的存单
往来询证函（样式见询证函文件夹）
《借款合同》、《被担保合同》、《抵押合同》（含抵押物清单）
为其他单位债务进行担保的《对外担保合同》
贷款卡信息
关联关系及关联交易
纳税申报表
税务机构提供的企业所得税年终汇算清缴表
税务机关提供的税务稽查报告
税务机关给予的各类税收优惠政策
政府有关部门提供的政府补贴政策文件
与长期应付款或专项应付款有关的政府部门文件
房屋产权证，土地使用权证、车辆及其他实物资产产权证明
与前10名客户签订的大额销售合同
与前10名供应商签订的大额采购合同
发生的大额固定资产采购合同及预算或技术改造计划
截止审计截止日的存货盘点表
截止审计截止日的固定资产盘点表
在建工程的报批文件、预算
实物资产盘亏、毁损的审批文件
各类资产租出、租入的租赁合同（包括经营租赁和融资租赁、房屋租赁合同等等）
无形资产\研发项目立项书.可研报告.批准文件.专利证书或其他证书
与银行外其他往来借款合同
管理当局声明书
与长期投资相关的投资协议，验资报告、对方的营业执照、税务登记证、会计报表等
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