[2008年经济师考试中级财政税收辅导：税收负担的指标体系]一般地，在一国经济不断发展变化的情况下，实践中都采用税收负担率来衡量税收负担。税收负担的衡量指标可以分为宏观税收负担指标和微观税收负担指标。1．衡量宏观税收负担的指标...+阅读
税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。国家课税后，会直接减少纳税人收入，不可避免地对纳税人的行为选择产生一定影响。如果国家征税后增加的社会效益，小于将相应税款留给纳税人而增加的效益，则税制就没有效率。与此相似的，如果征税对市场经济运行产生不良影响，干扰经济主体的生产、经营决策，造成经济运行紊乱和低效，也是没有效率的。税制改革的目标是实现税收超额负担最小化和尽量增加税收的额外收益。
影响超税负担的主要因素和减少超税负担的主要方法
1. 税率
2.需求弹性
拉姆斯法则：tX /tY=eY / ex -- 不相关产品之间
3.税收方式
征税范围：普遍 税收中性 主体税、主体税种
税率结构：统一税率
拉姆斯法则：t=△X/X=△Y/Y ―― 所有产品之间
国际重复征税的根本原因是什么
1、法律意义上的国际重复征税产生的原因 首先，商品的国际化、资本的国际化以及市场的国际化导致纳税人收入的国际化，各国基于自身的利益，普遍采用对所得课税导致国际重复征税的产生。 其次，各国在国际税收管辖权上的冲突是产生重复征税的重要原因。世界经济的不断发展，各国在积极维护和扩大税收管辖权的同时，相互间的管辖权冲突也日渐扩大，包括：居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突。
除少数国家外，当今绝大多数国家在所得税和一般财产税方面，既按属人课税原则对本国居民来自境内外的一切所得和财产价值行使税收管辖权，同时又根据地域课税原则对非居民来源于境内的各种所得和存在于境内的财产价值，按来源地税收管辖权课税。 居民税收管辖权之间的冲突。 由于各国税法确认纳税人居民身份的标准存在差异，如对住所、居所和居住时间等标准的不同，加上各国在居民身份确认问题上往往同时兼用多种标准，以尽量扩大其居民税收管辖权使用范围，造成跨国纳税人同时被几个国家认定为居民纳税人，并就其一切所得分别在几个国家重复纳税。
来源地税收管辖权之间的冲突。由于各国对同一种类所得的来源地认定标准可能不一致，也会引起相关国家的来源地税收管辖权之间的冲突，使纳税人的跨国所得同时被认定为来源于不同的国家，并承担超额税收负担。
2、经济意义上的国际重复征税产生的原因 经济上的国际重复征税现象，主要表现在两个国家分别同时对在各自境内居住的公司的利润和股东从公司获取的股息的征税上。
传统的法人理论认为，法人的人格与股东的人格是完全独立的，应成为相对独立的纳税主体，法人的经营所得缴纳个人所得税的同时，股东分得股息红利也应缴纳个人所得税。但这相对于私营独资及合伙等形式的企业仅需一次纳税来说，显然有悖税收公平的原则。 。
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