[存货的会计处理与税务处理的差异]据考试大了解 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。《企业会计准则第1号——存...+阅读
1998年4月初“原材料—A材料”科目的结存金额为4400元，结存数量为200公斤，计划单位成本为22元；
“原材料—B材料”科目的结存金额为3000元，结存数量为150公斤，计划单位成本为20元；
“材料成本差异”科目的借方余额为200元。
本月发生的有关经济业务如下：
1:4月3日，从外地甲公司购进A材料1000公斤，收到银行转来该公司的结算凭证及所附的增值税专用发票和代垫费用单据，A材料的单价为21.8元，货款为21800元，增值税为3706元，代垫运杂费500元。经审核无误承付款项，材料尚未收到。
借：材料采购——A材料 22300
应交税费——应交增值税（进项税额）3706
贷：银行存款 26006
2:4月6日，从本地某企业购进B材料500公斤，单价20.5元，取得增值税专用发票，货款为10250元，增值税为1742.5元，价款均以转账支票付清，材料已验收入库。
购入时：
借：材料采购——B材料 10250
应交税费——应交增值税（进项税额）1742.5
贷：银行存款 11992.5
入库时：
借：原材料——B材料 10000
贷：材料采购——B材料 10000
结转差异：
借：材料成本差异 250
贷：材料采购——B材料 250
3:4月10日，企业从乙工厂购入B材料400公斤，单价21元，运杂费200元，增值税为1428元，均以票面额为10000元的银行汇票支付，取得增值税专用发票，剩余票款已存入银行，材料已验收入库。 （这个题有问题吧，票面额为10000，一共要支付10028，怎么会有剩呢，应该还不够付的吧，然后用银行存款补足余款）
购入时：
借：材料采购——B材料 8600
应交税费——应交增值税（进项税额）1428
贷：其它货币资金——银行汇票 10000
银行存款 28
入库时：
借：原材料——B材料 8000
贷：材料采购——B材料 8000
结转差异：
借：材料成本差异 600
贷：材料采购——B材料 600
4:4月12日，从甲公司购进A材料验收入库，实收950公斤，短缺50公斤，原因待查。
入库时：
借：原材料——A材料 20900
待处理财产损溢 1100
贷：材料采购——A材料 22000
结转差异：
借：材料成本差异 300
贷：材料采购——A材料 300
存货的账务处理
1、小规模纳税人转入一般纳税人存货怎样处理？
答案：小规模纳税人的存货成本中包含不能抵扣的增值税额，帐务处理为借：库存商品 贷：应付帐款等
一般纳税人的存货成本中不包含能抵扣的增值税额，帐务处理为：
借：库存商品
应交税费---应交增值税（进项）
贷：应付帐款等
2、小规模纳税人转入一般纳税人之前取得的存货是不得抵扣进项税的，只在认定为一般纳税人之后取得的专用发票才能申请抵扣。
3、今年5月份我们补了国税款，但未交地税的，现在地税要求罚款，怎样才能解决我觉得好像是地税在当年补齐应该是可以的？
对于这个问题，我认为你还不够了解税收的申报规定，对于增值税及附加，应当每月申报缴纳，地税收的就是附加部份，还有企业所得税虽说是按年计算，但也得分月或季预交。所以说，你现在的当务之急是，态度端正的到地税局去承认错误，说明原因，补交应交未交的税款，争取得到谅解！
有关存货的会计分录
盘亏A材料：
=320*12=3840元
盘亏处理转账：
借：待处理财产损益 3840
贷：原材料-A材料 3840
借：营业外支出 1340
其他应收款 2500
贷：待处理财产损益 3840
盘亏B材料：
=10*16=160元
盘亏处理转账：
借：待处理财产损益 160
贷：原材料-B材料 160
借：管理费用 160
贷：待处理财产损益 160
2.
借：货币资金科目 666900
贷：主营业务收入 570000
应缴税费-应交增值税（销项税） 96900
销售部分应承担的存货跌价准备=600000*30000/750000=24000
借：主营业务成本 576000
存货跌价准备 24000
贷：库存商品 600000
月末：“库存商品”账户余额=75万-60万=15万 ，
“存货跌价准备”账户余额为贷方=30000-24000=6000
库存商品净额=150000-6000=144000元
因为：当月底，库存商品的可变现净值为139 800元，
应补提“存货跌价准备”=144000-139800=4200元
借：管理费用 4200
贷：存货跌价准备 4200
会计分录存货的期末处理
2007年12月31日，C产品的存货跌价准备余额是150W，对其它存货未计提存货跌价准备；2008年销售C产品结转存货跌价准备100W。
这句话的意思是说：C产品2008年销售掉了2007年末结存数量的2/3，所以，2007年末的存货跌价准备随着该2/3产品的销售，而结转掉了150*2/3=100W.
借：主营业务成本 A-100
借：库存商品跌价准备 100
贷：库存商品 A
2008年12月31日，C产品尚存存货的跌价准备为150-100=50W.
B产品存货跌价准备为40W
（假设无其他计提存货跌价准备及转回事项）
则2008年12月31日存货跌价准备余额为50+40=90W.
应转回的存货跌价准备就是2008年销售C产品转回的100万元存货跌价准备。
补充解答：
如果C产品又提了40W跌价准备，则C的跌价准备余额应为：150-100+40=90W
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