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（一）纳税人的权利
1、享受国家税法规定的减免税优待。
2、申请延期申报和延期缴纳税款的权利。
3、依法申请收回多缴的税款。
4、认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。
5、纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。
6、纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务。
7、纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利。
8、纳税人有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告；有权检举违反税收法律、行政法规的行为。
9、国家法律、行政法规规定的其他权利。
【例1】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日（）年内发现的，可以向税务机关要求退回多缴税款并加算银行同期存款利息
A.5
B.3
C.1
D.0.5
【正确答案】B
【答案解析】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日3年内发现的，可以向税务机关要求退回多缴税款并加算银行同期存款利息。
【例2】规定，纳税人应享有的权利包括（ ）。
A.申请延期申报
B.办理纳税申报
C.申请延期缴纳税款
D.按照纳税期限缴纳税款
【正确答案】AC
【答案解析】BD属于纳税人的义务；这里应注意区分“权利与义务”。
（二）纳税人的义务
具体参见教材P29
1、依法办理税务登记
2、依法设置账簿，个体工商户确实不能设置账簿的，需报税务机关批准。
3、按规定办理纳税申报
4、按规定期限缴纳税款。因特殊情况不能按期纳税的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是长不得超过3个月。
特殊情况是指：
（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响；
（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
5、按规定保管和使用发票
6、欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前应按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保。
7、要接受税务机关的检查
8、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或提供相应的纳税担保，然后可以依法申请行政复议；对选择复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
9、其他义务
10、纳税人享有的权利和承担的义务，一般也适用于法律规定的代扣代缴、代收代缴义务人。
【例3】纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况是（ ）。
A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的
B.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到影响
C.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的
D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金公后不足以缴纳税款的
E.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费、职工福利费、职工工会经费、职工教育经费后，不足以缴纳税款的
【正确答案】AC
【答案解析】纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
【例4】纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列资料（）。
A.申请延期缴纳税款报告
B.当期货币资金余额情况及基本银行存款账户的对账单
C.资产负债表和利润表
D.应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算
E.职工福利费、职工工会经费、职工教育经费计提明细单
【正确答案】AD
【答案解析】纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列资料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。
【例5】税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起（）日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
A.5
B.10
C.15
D.20
【正确答案】D
【答案解析】参见教材P29 。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起２０日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
【例6】纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以采取的行为有（）
A.可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉
B.只能向上一级税务机关申请复议
C.必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
D.协商解决
【正确答案】C
【答案解析】纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以自知道税务机关具体行为之日起60日内依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款
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