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一、房产税纳税审核代理实务（掌握）

（一）自用房产审核要点

着重看计税余值的完整性和准确性。

（二）出租房产审核要点

1．审核“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的问题。

2．审核有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收人，或将房租收入计入营业收入未缴房产税的问题。

3．审核有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题。

教材338页例13-4

（三）应纳税额审核要点

1．审核征免界限的划分。

2．审核房产税计算纳税的期限。

3．审核房产税纳税申报表，核实计税依据和适用税率的计算是否正确，对于固定资产账户未记载的房产原值，或房产原值明显不合理的应提议纳税人按有关程序进行评估，以保证计税依据的准确完整。

二、土地使用税纳税审核代理实务

土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，按照当地政府根据国务院制定颁布的条例和省、自治区、直辖市人民政府规定的年税额幅度确定的适用税额计算征收。在审核时，应重点审核纳税人实际占用土地的面积、减免税土地面积、适用单位税额以及税款计算缴纳等问题。

（一）应税土地面积的审核要点

应税面积要有相应的依据，没有依据的按照申报数。

（二）减免税土地面积审核要点

要有批准文件和证明文件。

（三）应纳税额审核要点

一个单位使用土地在不同的区域，可能适用不同等级的税率。

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