[资产负债表上的存货都包括哪些科目？？]资产负债表上存货项包括： 1.在途物资（对应SAP GR/IR BNG余额） 2.原材料 3.低值易耗品 4.包装物 5.分期收款发出商品 6.委托加工物资（ 7.委托代销商品 8.委托代销商品 9. 生产成...+阅读
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2010年12月25日，甲企业购入一台价值8万元不需要安装的设备。该设备预计使用期限为4年，税务上采用直线法计提折旧，净残直0。。会计上采用年数总和法计提折旧。甲企业每年的利润总额均为10万元，无其他纳税调整项目，所得税税率为25%。
2011年，税务上计提折旧2万元（8÷4），设备的计税基础为6万元（8-2）；会计上计提折旧3.2万元[8*4÷（1+2+3+4）]，设备的账面价值为4.8万元（8-3.2）。设备的账面价值与计税基础之间的差额1.2万元（6-4.8）为可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产3000元（12000*25%）。
2011年应缴所得税28000元（100000+12000）*25%。
借：所得税 25000
递延所得税资产 3000
贷：应交税金—应交所得税28000
2012年，税务上计提折旧2万元，设备的计税基础为4万元；会计上计提折旧2.4万元[8*3÷（1+2+3+4）]，设备的帐面价值为2.4万元（4.8-2.4）。设备的账面价值与计税基础之间的差额1.6万元（4-2.4）为累计应确认的可抵扣暂时性差异。
2012年底，应保留的递延所得税资产余额为4000元（16000*25%），年初余额为3000元，应再确认递延所得税资产1000元。
2012年，应缴企业所得税：（100000+4000）*25%=26000元。
借：所得税 25000
递延所得税资产 1000
贷：应交税金—应交所得税 26000
2013年，税务上计提折旧2万元，设备的计税基础为2万元；会计上计提折旧1.6万元[8*2÷（1+2+3+4）]，设备的账面价值为8000元（24000-16000）。设备的账面价值与计税基础之间的差额12000元（20000-8000）为累计应确认的可抵扣暂时性差异，2010年底，应保留的递延所得税负债余额为3000元（12000*25%），年初余额为4000元，应转回递延所得税负债1000元（4000-3000）。
2013年，应缴企业所得税：（100000-4000）*25%=24000元。
借：所得税 25000
贷：应交税金—应交所得税 24000
递延所得税资产 1000
2014年，税务上计提折旧20000元，设备的计税基础为0；会计上计提折旧8000元[80000*1÷（1+2+3+4）]，设备的账面价值为0(8000-8000)。设备账面价值与计税基础的差额为0。
2014年底，应保留的递延所得税资产余额也为0，年初余额为3000元，应转回递延所得税负债3000元。
2014年应缴企业所得税：（100000-12000）*25%=22000元。
借：所得税 25000
贷：应交税金—应交所得税 22000
递延所得税资产 3000
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